促進中小企業發展稅收優惠政策指引

來源:四川省稅務局  作者:四川省稅務局   人氣:  時間:2019-02-19
摘要:序言 中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量,促進中小企業發展,是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎,是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。改革開放四十年來,中小企業不斷發展壯大,已成為國家稅收收入的重要來源。 為全面落實省委省政府、國家

  序言

  中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量,促進中小企業發展,是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎,是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。改革開放四十年來,中小企業不斷發展壯大,已成為國家稅收收入的重要來源。

  為全面落實省委省政府、國家稅務總局支持民營經濟和中小企業發展的要求,充分發揮稅收在減輕企業負擔,優化產業結構,保障改善民生,促進改革發展等方面的職能作用,方便納稅人應知盡享稅收優惠政策,國家稅務總局四川省稅務局對截至2018年11月現行有效的促進中小企業發展相關稅收優惠政策專門梳理,編印了《促進中小企業發展稅收優惠政策指引》(2019年1月、2月,又對《指引》進行了動態調整)?!吨敢分攸c圍繞小微企業稅收優惠、支持融資稅收優惠、促進技術進步稅收優惠、促進重點產業稅收優惠、創業就業平臺稅收優惠、重點群體創業就業稅收優惠等6個方面,分類匯總了108條稅收優惠政策。

  由于編印時間倉促,難免存在疏漏之處,在辦理減免稅過程中請參照對應國家相關具體規定;如稅收政策發生變化與調整,以國家新出臺的稅收政策為準。在辦稅中遇到具體情況和問題,請直接與主管稅務機關聯系。

  目錄

  一、小微企業稅收優惠

  二、支持融資稅收優惠

  三、促進技術進步稅收優惠

  四、促進重點產業稅收優惠

  五、重點群體創業就業稅收優惠

  六、創業就業平臺稅收優惠

  一、小微企業稅收優惠

 ?。ㄒ唬┬∫幠<{稅人銷售額未超限免征增值稅

  1.小規模納稅人銷售額未超限免征增值稅

  【優惠內容】

  為支持小微企業發展,自2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

  【政策依據】

  《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號

  《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號

 ?。ǘ┢髽I或非企業性單位銷售額未超限免征增值稅

  2.小微企業普惠性地方稅費稅收減免

  【優惠內容】

  由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

  【政策依據】

  《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號

 ?。ㄈ┬⌒臀⒗髽I減免企業所得稅

  3.小型微利企業減免企業所得稅

  【優惠內容】

  自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

  從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  【政策依據】

  1.《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號

  2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號

 ?。ㄋ模┲攸c行業小型微利企業固定資產稅前一次性扣除

  4.重點行業小型微利企業固定資產稅前一次性扣除

  【優惠內容】

  生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  【政策依據】

  1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號

  2.《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號

 ?。ㄎ澹┙鹑跈C構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅

  5.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅

  【優惠內容】

  自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

  【政策依據】

  1.《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號

  2.《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號

 ?。┬∥⑵髽I免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

  6.小微企業免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

  【優惠內容】

  按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元;按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元的企業免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

  【政策依據】

  《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號

 ?。ㄆ撸┬∥⑵髽I免征文化事業建設費(已到期)

  7.小微企業免征文化事業建設費

  【優惠內容】

  對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)企業免征文化事業建設費。

  【政策依據】

  《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號

 ?。ò耍I業賬簿減免印花稅

  8.營業賬簿減免印花稅

  【優惠內容】

  對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

  【政策依據】

  《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號

  二、支持融資稅收優惠

 ?。ㄒ唬┿y行類金融機構貸款稅收優惠

  9.金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅

  【優惠內容】

  自2018年9月1日至2020年12月31日,對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:

  1.對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的,利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現行政策規定繳納增值稅。

  2.對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)計算的利息收入部分,免征增值稅;超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。

  所稱小額貸款,是指是指單戶授信小于1000萬元(含本數)的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數)以下的貸款

  【政策依據】

  《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號

  10.金融機構農戶和小型微型企業小額貸款利息收入免征增值稅

  【優惠內容】

  自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。

  小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

  【政策依據】

  《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號

  《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號

  11.金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

  【優惠內容】

  自2017年1月1日至2019年12月31日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

  小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

  【政策依據】

  《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號

  12.金融企業涉農和中小企業貸款損失準備金稅前扣除

  【優惠內容】

  自2014年1月1日起至2018年12月31日止,金融企業根據《貸款風險分類指引》(銀監發〔2007〕54號),對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:

  關注類貸款,計提比例為2%;次級類貸款,計提比例為25%;可疑類貸款,計提比例為50%;損失類貸款,計提比例為100%。

  【政策依據】

  《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號

  13.金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除

  【優惠內容】

  2014年度起,金融企業涉農貸款、中小企業貸款逾期1年以上,經追索無法收回,應依據涉農貸款、中小企業貸款分類證明,按下列規定計算確認貸款損失進行稅前扣除:

  1.單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的,應依據向借款人和擔保人的有關原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一,并由經辦人和負責人共同簽章確認),計算確認損失進行稅前扣除。

  2.單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的,應依據有關原始追索記錄(應當包括司法追索記錄,并由經辦人和負責人共同簽章確認),計算確認損失進行稅前扣除。

  3.單戶貸款余額超過1000萬元的,仍按《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)有關規定計算確認損失進行稅前扣除。

  【政策依據】

  1.《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號

  2.《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第25號

  14.農村信用社等金融機構提供金融服務可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

  【優惠內容】

  自2016年5月1日起,農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

  【政策依據】

  《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》(財稅〔2016〕46號

  15.中國農業銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

  【優惠內容】

  自2016年5月1日起,對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業部),提供的農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

  【政策依據】

  《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》(財稅〔2016〕46號)及附件《享受增值稅優惠的涉農貸款業務清單

  16.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

  【優惠內容】

  對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行,提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

  【政策依據】

  《財政部 稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕97號


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