軟件企業享受“兩免三減半”政策小結

來源:稅屋  作者:稅屋   人氣:  時間:2015-08-06
摘要:稅法上對于很多名詞有自己專門的解釋,企業若想享受稅收優惠政策,就需要了解這些政策中那些關鍵詞的內涵和外延。比如,我國對符合條件的軟件企業給予 兩免三減半...

稅法上對于很多名詞有自己專門的解釋,企業若想享受稅收優惠政策,就需要了解這些政策中那些關鍵詞的內涵和外延。比如,我國對符合條件的軟件企業給予“兩免三減半”的企業所得稅稅收優惠政策,而這個優惠政策其實里面有很多關鍵詞是企業必須了解和掌握,并按照其規定來執行方能享受。

稅法所謂的軟件企業是指以軟件產品開發為主營業務的企業。而僅達到這個條件,離享受稅收優惠政策還有很大的差距。要享受“兩免三減半”的稅收優惠政策,截止至發稿,還需要同時具備以下條件:

1、在我國境內2011年1月1日以后成立的、并經過認定的軟件企業。而認定軟件企業的政府主管部門是工業和信息化部(認定標準需參考該部門相關規定),例如上海就歸口于經濟與信息化委員會。

2、40%以上簽訂勞動合同的員工需具有大專以上學歷,其中研發人員占企業當年月平均職工人數的20%以上。

3、擁有核心關鍵技術,當年度研發費用占銷售(營業)收入6%以上,且研發費用的60%以上發生在境內。

4、該企業年度軟件產品開發銷售(營業)收入需占企業收入總額的50%以上(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入需占企業收入總額的40%以上),其中軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%)。

軟件產品開發銷售(營業)收入,是指軟件企業從事計算機軟件、信息系統或嵌入式軟件等軟件產品開發并銷售的收入,以及信息系統集成服務、信息技術咨詢服務、數據處理和存儲服務等技術服務收入。

5、主營業務擁有自主知識產權,其中軟件產品擁有省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》。

6、具有保證設計產品質量的手段和能力,并建立符合軟件工程要求的質量管理體系,并提供有效運行的過程文檔記錄文件。

7、具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境,以及與所提供服務相關的技術支撐環境。

在同時符合以上條件的情況下,軟件企業就變成了俗稱的“雙軟企業”,即具有經檢測、登記的軟件產品的軟件生產企業。請注意,但凡有具體數據或比例要求的,這就是硬指標,在企業財務核算時,需要單獨核算該項支出或費用。有些企業將這些研發費用、收入結構隱藏在企業成本費用或收入總額中,若不能從賬務處理中直接看到該筆費用,這種賬務處理的方式,并不利于企業去申請享受稅收優惠政策。這種情況在高新技術企業每年度的稅務核查中也有體現。

按照現行稅法的規定,新辦的符合以上條件的軟件企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。這就是俗稱的“兩免三減半”稅收優惠政策。

而這里又有幾個關鍵詞需要了解和掌握。新辦企業是指2011年1月1日以后成立的軟件企業A公司。而獲利年度就有很多不同的理解需要去厘清。比如,有一個軟件企業成立于2011年3月,2011年累計虧損350萬元,而2012年盈利320萬,那么2012年是否要作為盈利年度開始計算免稅期?這里需要明確一個概念,盈利年度是指企業在彌補以前年度虧損后依然有盈利的當年,因此,該企業在2012年在彌補虧損后,依然還有30萬的未彌補虧損,因此2012年度不能作為盈利年度開始計算免稅期。假設其2013年盈利300萬元,則在彌補30萬累積虧損后,剩余270萬元,可以享受第一年免稅的稅收優惠政策。

以A公司為例,經認定后享受稅收優惠的軟件企業A公司,應在獲利年度2013年或2014年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質,則A公司均可從獲利年度2013年起享受相應的定期減免稅優惠。如果A公司在獲利年度次年,即2014年的企業所得稅匯算清繳之(是指2015年5月31日)后取得相關認定資質,該A公司應在取得相關認定資質起,就其從獲利年度(2014年)起計算的優惠期的剩余年限享受相應的定期減免優惠,即2014年由于沒有取得雙軟認定,但是兩免三減半的起算期依然從2014年開始計算,那么A公司實際上只能享受剩下的一年免稅三年減半征收的稅收優惠政策了。由此可見,取得雙軟認證的時機同樣非常重要。

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國發[2007]40號 國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知

《企業所得稅法實施條例》第九十三條——

企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,并同時符合下列條件的企業:
(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;

(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;

(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;

(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準后公布施行。


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